德国税局要求做B2B申报！跨境B2B申报和VAT申报有什么区别？

最近有很多卖家收到德国税局邮件要求做B2B申报，并且申报内容要求更详细更严格了。错报漏报，卖家都可能被列入税务稽查的名单中。今天来讲讲跨境B2B申报中常被忽略的ZM申报，到底什么是ZM申报？什么情况下做？ZM申报需要额外缴税吗？小O下文为你一一解答。

一、德国站常见的税号申报形式

VAT税号分为本土税号和欧盟税号，本土税号一般用做B2C的订单申报，欧盟税号一般用做B2B交易的申报。德国站卖家根据销售情况对应会有这个两种申报：

1. VAT申报

Umsatzsteuer-Voranmeldung，有德国本土税号的卖家都要做；德国增值税号俗称本土税号，该税号以16开头的纯10位数字，简称16税号。如果你有收到这个税号说明你进入了德国日常增值税申报的税务阶段。

2. ZM申报

德语全称Zusammenfassende MeldungINTRASTAT-Meldung（英文又叫EC Sales List，EC销售清单），有欧盟跨国B2B销售的卖家就一定要做。

如果卖家产生欧盟B2B跨境免税销售订单时，以上这两份申报都是必须递交的。

如果二者周期一致，卖家提交了VAT申报后必须提交B2B申报。若周期不一致，则按照各自的申报周期提交申报。在申报截止日期前没有提交申报会怎样？卖家可能会有罚金和滞纳金。（VAT申报和B2B申报，都有各自的申报周期截止日）

二、如何理解德国ZM申报？

ZM申报也可以理解为“欧盟国家之间跨国B2B免税申报”。因为德国有规定卖家跨国B2B交易的必须在发货国做一个欧盟内部B2B跨境免税申报，即ZM申报。这部分申报不会产生税金，无需缴纳增值税，仅作为合规申报的必要环节。目前站点也正严查这部分交易。

欧盟国家之间跨国B2B交易举例：开通亚马逊企业购的卖家，将德国FBA仓库的货发给欧盟其他国家的企业客户。这笔交易是免税的。

VAT申报和ZM申报区别：

1）VAT申报是日常增值税申报，ZM申报是欧盟境内货物移仓及B2B销售的申报；

2）申报周期可以一致也可以不同，理论上无所谓先后；

3）VAT申报中41项=ZM总和；

4）ZM申报更改，对应的VAT申报也要更改；

5）按当前系统的规定，VAT和B2B申报都需要在每个月10日前通过系统提交。

三、ZM申报需要额外缴税吗？

根据2020年1月1日的规定，ZM申报属于欧盟之间B2B跨境免税申报，卖家只用申报跨境总额，无需额外缴纳税金。以下是欧税通为卖家提交的ZM申报回执示例：

（欧税通德国ZM申报回执）

四、什么情况下需要做ZM申报？

前面提到的，买货人是拥有一个欧盟税号的企业，跨境卖家的商品从一个欧盟国家送到在另一个欧盟国家的企业买家（跨越了欧盟内部国境），这是欧盟间B2B交易。亚马逊卖家也可以根据VAT Transaction Report来判定，如果订单发货国和到货国分别是两个不同的欧盟国，那么就是一个欧盟内部的跨境交易，这个时候需要做ZM申报。

1. ZM申报时间

B2B申报周期（包括ZM申报周期）和VAT申报周期都是由税局决定，卖家可以按照欧税通系统展示的周期做申报。税局评定B2B申报周期的条件：

月报：本月B2B申报金额大于5万欧

季报：本季度或下季度B2B申报金额均小于5万欧

年报：全年且下一年不超过20万欧或者本季度且下季度均不超过1.5万欧

2. 对卖家来说，ZM申报的内容如下

1）欧盟内跨境B2B销售，即从德国卖出的真实B2B销售

2）仓储中转FC-Trasnsfer，即卖家在德国仓库的货物通过亚马逊的仓储协议自动中转到其他欧盟成员国的仓库

五、不做ZM申报会有哪些税务隐患？

如果没有做好ZM申报会很容易引发引发税务调查甚至罚款：

1. 延迟zm申报罚款为最多1%的总申报金额，最高罚款为2.500欧元

2. 逃避申报义务，最高罚款25.000欧元

3. 错误申报，最高罚款5.000欧元

4. 不申报或迟申报等，最高罚款5.000欧元

现在还没进行德国税号申报的卖家，可以上欧税通官网办理，有详细的申报操作指南噢。