消费力强、电商渗透率高的欧洲一直以来都是跨境人青睐的“香饽饽”，随着全球化步伐的加快，欧洲各国一直以来都在想尽办法严厉打击增值税欺诈，从卖家税号注册到平台代扣代缴，这条路他们摸索了十年。而今，欧洲增值税再度发生巨变，保证金制度来了！

01、欧洲4国被波及，最高达200万欧

比利时税局官方从2021年明确公告，非欧盟公司在比利时注册税号时，最低需缴纳保证金7500欧起，不缴纳保证金税局就不下发税号，该税务制度引发很多卖家的议论。亚马逊从2024年1月1日起强制合规，需上传税号。

（比利时保证金法规截图）

今年以来，法国政府进行增值税改革，欧税通法国VAT下号几乎占全行业90%。法国政府从24年1月起，以巴黎为试单要求所有税务代表执行保证金政策。

（法国保证金法规截图）

如今，意大利也将实施保证金制度，每一个税务代表均需根据自己授权的公司主体数量来缴纳保证金，最高达200万欧元！

除欧盟上述3国外，欧洲国家瑞士也已经开始实施保证金制度！

02、保证金事关每一个卖家、税代

在欧盟，VAT是由每个成员国征收，虽然其必须遵循欧盟统一的框架，但在实施过程中却有很大的不同。

英德等国家不需要税务代表（Fiscal Representative），可以直接向税局申请并完成合规义务。

但在法国、意大利、西班牙、波兰、奥地利、比利时等国，税务机关要求非欧盟公司聘用一名当地的税务代表（Fiscal Representative），负责该授权公司所有与税务相关的事务，比如向税务机关申请税号、查询备案及纳税申报、税务稽查等。

目前，欧盟需要缴纳保证金的国家均集中在实施税务代表制的国家中。具体缴纳主体、要求及实施情况如下图：

（数字惊人的保证金要求）

03、意大利VAT保证金新法规详解

意大利税局12月9日出台新法规，在满足原先法规条件上已成为税务代表基础上新增：12月20日正式公布--税代需向税局提供担保证明才能得到资质。

保证金缴纳要求

• 2-9个卖家 ，担保金3万欧
• 10-50个卖家，担保金10万欧
• 51-100个卖家，担保金30万欧
• 102-1000个卖家，担保金100万欧
• 超1000个卖家，担保金200万欧

（意大利保证金法规截图）

担保期限

应从担任税务代表起至少48个月。

（意大利保证金法规截图）

60天内提供担保

意大利税局要求，在该法令颁发前已是税务代表需自公布之日起，”60天“内需提供担保。若未按相关规定提交资料，税局会通过pec发邮件或发挂号信的方式通知的程序启动注销相关税代所有名下所代表的公司的税号；在收到通知60天之后，税务局将依职权终止被代表人的增值税税号。

（意大利保证金法规截图）

执行界定

税收署署长应在本法令在《政府公报》上公布后一百二十天内发布命令，确定执行法令中第1条至第4条的运作方式。

04、生死存亡！国内无数代理命悬一线

虽然各国保证金的缴纳要求不一，但规则基本一致，税务代理方的会计师账户中需要有足额的款项，并通过银行或者保险公司作为第三方中介出具资金担保函，最终受益人为该国税局，在增值税欺诈等事实成立后，税局有权直接处理所有保证金。

（稍有不同的是，比利时还需要将该保证金直接代付到比利时政府部门下的第三方资金库，才能进行税号注册。）

以意大利为例，如果一个税务代表名下超过100个税号主体，税务代表需要提供100万欧（约750万人民币）的保证金，且需要提供银行或保险公司保函，授权公司数量增加到下一分级，则需要提高担保；已提供的担保，担保期为48个月。

此举无疑是对国内代理商和税务代表的巨大考验，谁有实力拿出真金白银，谁才能合规开展VAT相关业务。动辄数百万欧的保证金，相信对99%的税代都是巨大的考验，活着都成问题。

更为严峻的是，根据欧洲四国的动作，如果实施效果显著，税务代表制国家未来有很大可能都将采用保证金制度！

05、追本溯源！对欧洲卖家的3大影响

根据上述保证金收取的要求和数额来看，各国税局的核心目的就是为了打击增值税欺诈，提高该国财政收入，而这也直接对卖家产生了以下3点重大影响：

1、代扣代缴前已存在的税号被追溯历史；

2021年7月1日起，欧洲将纳税义务从卖家转嫁到电商平台，平台开始代扣代缴，增值税欺诈问题基本解决。

但是，在2021年之前，欧洲未实施代扣代缴政策，很多长达3年或者更久的税号很大概率有偷税、漏税或逃税的风险。

由于保证金缴纳到税务代表被担保的银行账户，税务代表及卖家已成唇亡齿寒的关系。以上税号一旦遇到查税问题，税局一定会从保证金着手，追查到底。

您如果还有上述税号，建议早做规划及准备。

2、所有平台（包括独立站）增值税合规愈发规范；

保证金制度实施的另外一个重要因素是，仍然有很多非欧盟公司依然在进行着高额的增值税欺诈行为。目前，欧盟税局无法对所有的电商平台进行实时监控，只能通过严厉打击卖家，来反向push电商平台完成增值税税务合规。

去年，波兰某电商平台就因为其卖家税务欺诈问题严峻，不断调整自己的欧洲增值税合规落地方案，目前该电商平台也已经实施了代扣代缴制度。

总的来说，所有平台包括独立站，未来都将逐渐完成欧盟增值税合规，无一例外。

3、提早选择真正有实力的国内税务代理商；

如果说以前国内税务代理商的竞争在于价格、服务、时效、专业等多重因素。

不久之后的将来，欧洲卖家朋友选择税务代理商时的唯一因素就是公司实力：

• 该税务代理商是否有强大的资金实力支付高昂的保证金？
• 该税务代理是否有足够的影响力与电商平台完成合规科普教育？
• 该税务代理商是否可以妥善处理其他卖家的增值税欺诈行为？
• 最重要的是，该税务代理是否可以做到合规地活着？

永远走在全球税务变化与发展的前沿，不断研读合规政策变化与产生的影响，欧税通一直在路上...

两千字科普长文，感谢您能看到结尾。既然您已经看到这里，请帮助我们点赞并转发，卖家不易合规不易，我们需要更多跨境人看到未来合规的发展趋势！